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2023年CPA注会税法考点30页笔记PDF电子版百度云网盘下载

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CPA《税法》30页笔记

第一章 税法总论

考点：税法原则

1.税法基本原则

项目

具体规定

税收法定原则

税收法定原则是税法基本原则中的核心

内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则

税收公平原则

税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同

禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠

税收效率原则

包括经济效率和行政效率

实质课税

应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式

2.税法适用原则

项目

含义

目的和作用

法律优位原则

法律的效力高于行政立法的效力

处理不同等级税法的关系

效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的

法律不溯及既往原则

一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法

目的在于维护税法的稳定性和可预测性

新法优于旧法原则

新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法

避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱

特别法优于普通法原则

对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力

打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法

实体从旧，程序从新原则

实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力

程序优于实体原则

在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法

确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

......

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刘琦刘琦
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