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2024年CPA注会税法三色笔记word电子版百度云网盘下载

刘琦【各类考试视频教程下载+考前绝密押题联系微信studywe】 • 会计教程 • 阅读 23

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CPA《税法》30页笔记第一章 税法总论考点：税法原则1.税法基本原则项目 具体规定税收法定原则 税收法定原则是税法基本原则中的核心 内容包括税收要件法定原则和税务合法性原则税收公平原则 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同;负担能力不等，税负不同 禁止不平等对待，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠税收效率原则 包括经济效率和行政效率实质课税 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式2.税法适用原则项目 含义 目的和作用法律优位原则 法律的效力高于行政立法的效力 处理不同等级税法的关系效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的法律不溯及既往原则 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法 目的在于维护税法的稳定性和可预测性新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法 避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而引起法律适用的混乱特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力 打破了税法效力等级的限制，居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别比较高的税法实体从旧，程序从新原则 实体税法不具备溯及力，程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 程序优于实体原则 在诉讼发生时，税收程序法优于税收实体法 确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库

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