2024年CPA注会郑晓博灵狐鉴赏财管教材变化应试详解版百度云网盘下载

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应纳税额的计算（1）

居民个人综合所得应纳税额的计算（按年）

用费所得

经营所得（年）：无综合所得可扣专项扣除等4项扣除

（一）个体工商户：基本同企业所得税

1.不提扣除：8项

2.生产经营费用和个人家庭费用：40%视为生产经营有关

3.工资：从业人员—合理据实扣

业主—工资不能扣可扣6万/年（按实际经营月份）

补充养老保险、医保：从业人员—工资总额5% 业主—上年社平工资3倍5%

4.三项经费：2%、14%、2.5% 业主基数—社平3倍

5.可扣除：摊位费、行政性收费、协会会费

6.捐赠：按个人所得税标准扣除30%

7.可扣除：三新开发费用

10万以下测试仪器、试验性装置购置费

【例题】

【单选题】（2015年）个体工商户发生的下列支出中允许在个人所得税税前扣除的是( )。

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.生产经营过程中发生的财产转让损失

D.已缴纳的增值税税款

【答案】C

【多选题】（2017年）对个体商户的生产经营所得在计算个人所得税时，允许对一些支出项目按一定标准予以税前扣除。下列关于税前扣除项目和标准的表述中，正确的有（　）。

A.个体工商户业主的工资薪金可以据实扣除

B.实际支付给从业人员合理的工资薪金和缴纳的“五险一金”可以税前扣除

C.在经营过程中发生的业务招待费可据实扣除

D.以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

【答案】BD

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