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【百度网盘】2023年初级会计电子版教材下载

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知识点、税率

税率是对征税对象的征收比例或征收程度。税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行的税率主要有：

（一）比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例。

（二）定额税率：根据课税对象的一定计量单位，直接规定固定的征税数额。

（三）累进税率：累进税率是指随着征税对象数量增大而随之提高的税率，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。

1.全额累进税率：把征税对象的数额划分为若干等级，对每个等级分别规定相应税率，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。

2.超额累进税率：指把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。

3.超率累进税率：即以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部分就按高一级的税率计算征税。目前我国税收体系中采用这种税率的是土地增值税。

【典型例题】

级数课税对象级距税率速算扣除数1

2

33000 元以下（含）

3000 元－12000 元（含）

12000 元－25000 元（含）3%

10%

20%0

210

？

假如课税对象的金额为 3800 元。则：

A.全额累进：应纳税额＝3800×10%＝380（元）

B.超额累进：应纳税额＝3000×3%＋（3800－3000）×10%＝170（元）

全额累进税率与超额累进税率计算的应纳税额的差额为速算扣除数=380－170＝210（元）

简化计算，应纳税额＝3800×10%－210＝170（元）

【举一反三】假设上述金额为 18000 元，请计算速算扣除数：

A.全额累进：应纳税额＝18000×20%＝3600（元）

B.超额累进：应纳税额＝3000×3%＋（12000－3000）×10%＋（18000－12000）×20%＝2190（元）

速算扣除数＝A-B=3600-2190=1410（元）

七、纳税环节

纳税环节主要指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。

八、纳税期限

纳税期限是指税法规定的关于税款缴纳时间即纳税时限方面的限定。税法关于纳税时限的规定，有三个相关概念：

1.纳税义务发生时间：指应税行为发生的时间。

2.纳税期限：纳税人每次发生纳税义务后，不可能马上去缴纳税款。税法规定了每种税的纳税期限，即每隔固定时间汇总一次纳税义务的时间。

3.缴库期限：税法规定的纳税期满后，纳税人将应纳税款缴入国库的期限。

九、纳税地点

纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体申报缴纳税收的地方。

十、减税免税

减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。

十一、罚则：罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处罚措施。

十二、附则：附则一般都规定与该法紧密相关的内容。

【典型例题 1－2013 年】下列税种中，采用比例税率征收的有（  ）。

A.消费税

B.增值税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

『正确答案』ABD

『答案解析』城镇土地使用税采用的是定额税率征收。

【典型例题 2】下列各项中，表述正确的有（  ）。

A.税目是区分不同税种的主要标志

B.税率是衡量税负轻重的重要标志

C.税目是对课税对象量的界定

D.税率是计算税额的尺度

『正确答案』BD

『答案解析』选项 A，税目是征税对象的具体化，征税对象是区分不同税种的主要标志；选项 C，税目是对课税对象质的界定。

【小结】本讲是初学者了解《税法》基础，不需要记忆但需要理解基本概念，为后续课程的学习打好基础。  v

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刘琦刘琦
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